省國稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知
發(fā)布日期：2010-07-29 15:23
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省國稅局關(guān)于印發(fā)《江蘇省國稅機關(guān)代開增值稅
專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知
蘇國稅發(fā)〔2010〕91號 2010年5月24日
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：
為了進一步規(guī)范國稅機關(guān)為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票的管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，結(jié)合我省實際，研究制定了《江蘇省國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向省局（貨物勞務(wù)稅處）反映。
江蘇省國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法
（試行）
第一條 為了規(guī)范國稅機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管國稅機關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。
本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予以代開專用發(fā)票的納稅人。
第三條 各地國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)實際需要，在辦稅服務(wù)廳設(shè)置代開專用發(fā)票崗位，負責專用發(fā)票代開及相應(yīng)的稅款征收工作。
第四條 各級國稅機關(guān)代開專用發(fā)票，應(yīng)當通過征管信息系統(tǒng)，在征收稅款并錄入發(fā)票詳細信息后，將相關(guān)信息導入增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)，由防偽稅控代開票系統(tǒng)實施加密并打印出紙質(zhì)專用發(fā)票。
增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由同級國稅機關(guān)防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
第五條 增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，需要開具專用發(fā)票時，可以向其主管國稅機關(guān)申請代開，但未達起征點的個體工商戶除外。
第六條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)當填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，并攜帶稅務(wù)登記證副本到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳代開專用發(fā)票崗辦理代開事宜。
申請開具單筆金額達5萬元以上的增值稅納稅人，還應(yīng)當提供付款方對所購產(chǎn)品品名、單價、金額等出具的書面確認證明或當次經(jīng)營活動相關(guān)的購銷合同。
第七條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)當按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)，即“一單一證一票”的原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。
第八條 代開專用發(fā)票崗接到《申報單》后，應(yīng)當對以下事項進行審核：
1. 是否屬于轄區(qū)內(nèi)國稅機關(guān)管轄的增值稅納稅人；
2. 《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確；
3. 需提供的有關(guān)資料是否完備。
第九條 代開專用發(fā)票崗審核無誤后，按下列要求在征管系統(tǒng)中錄入《申報單》的相關(guān)信息：
1. “單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；
2. “稅率”欄填寫增值稅征收率。
第十條 代開專用發(fā)票崗按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關(guān)票證。
國稅機關(guān)可以采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（POS機）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。
第十一條 代開專用發(fā)票崗位在納稅人繳納稅款后，應(yīng)當將征管信息系統(tǒng)《申報單》的相關(guān)信息導入增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)，按下列要求審核、錄入相關(guān)信息，并開具專用發(fā)票：
1. 銷貨單位欄填寫代開國稅機關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開國稅機關(guān)名稱；
2. 銷方開戶銀行及賬號欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號碼；
3. 備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
其他項目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。
第十二條 增值稅納稅人應(yīng)當在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
第十三條 國稅機關(guān)代開專用發(fā)票有誤的，可以即時作廢；當月發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。
第十四條 國稅機關(guān)代開專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，按下列要求處理：
若購貨方已認證的，國稅機關(guān)應(yīng)當憑購方主管國稅機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》為代開增值稅納稅人開具紅字發(fā)票。
若購貨方未認證的，由代開增值稅納稅人按原代開藍字專用發(fā)票相關(guān)信息填寫紙質(zhì)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》并加蓋納稅人印章，向主管國稅機關(guān)申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》和《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的備注欄中應(yīng)當填列代開增值稅納稅人的企業(yè)名稱和納稅人識別號。
第十五條 增值稅納稅人對需要重新開票的，國稅機關(guān)原則上應(yīng)當按照“一單一證一票”的要求，對新開票稅額實行征稅，對原開票稅額實施退稅；對無需重新開票的，按規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款。
第十六條 為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應(yīng)當統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票。其中第一至四聯(lián)交增值稅納稅人；第五、六聯(lián)代開專用發(fā)票崗位留存，第五聯(lián)以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對。
第十七條 代開專用發(fā)票崗位領(lǐng)用專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負責人批準后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。
第十八條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)當在每月納稅申報期的第一個工作日，將上月所開具的代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報稅系統(tǒng)。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設(shè)備發(fā)生故障的，國稅機關(guān)應(yīng)當使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進行掃描補錄。
第十九條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)當妥善保管代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時備份。
第二十條 國稅機關(guān)應(yīng)當按月對代開專用發(fā)票進行匯總統(tǒng)計，對代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計算機稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)當及時分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準確性。
第二十一條 實行定期定額征收且定額在起征點以下的個體工商戶申請代開專用發(fā)票，主管國稅機關(guān)可以結(jié)合日常工作對其定額進行重新核定，重新核定后定額在起征點以上的，可以為納稅人代開專用發(fā)票，重新核定后定額仍然在起征點以下的，不得為納稅人代開專用發(fā)票。
第二十二條 對實行定期定額征收的個體工商戶申請代開專用發(fā)票的，凡銷售收入（含代開收入）超過定額的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定對定額進行重新核定。
第二十三條 實行查帳征收的個體工商戶，當月預計銷售收入高于起征點的，可以為其代開專用發(fā)票。
實行查帳征收個體工商戶，預計銷售收入高于起征點且已代開專用發(fā)票，但申報所屬期實際銷售收入未達到起征點的，必須按規(guī)定作廢所代開專用發(fā)票，或按規(guī)定取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》且代開紅字專用發(fā)票后，方可以向主管國稅機關(guān)申請退稅。
第二十四條 增值稅納稅人（不包括實行定期定額征收的個體工商戶），應(yīng)當使用小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報表進行納稅申報。
增值稅納稅人在填寫申報表時，應(yīng)當將申報所屬期代開專用發(fā)票的金額填寫在申報表的第2欄（國稅機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額），將申報所屬期預繳稅款（含代開增值稅專用發(fā)票的預繳稅款，代開普通發(fā)票的預繳稅款和其他預繳稅款）填寫在申報表第13欄（本期預繳稅額），對于個體工商戶未達到起征點的免征稅款，填寫在申報表的第11欄（本期應(yīng)納稅額減征額）。
第二十五條 對于應(yīng)稅銷售額（含代開）超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，應(yīng)當按照相關(guān)規(guī)定主動到主管國稅機關(guān)申請認定增值稅一般納稅人。
對于已達標的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未取得一般納稅人資格前，主管國稅機關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。
對于已達標的增值稅納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)未申請一般納稅人（不需要認定的除外）或因其他情形被主管國稅機關(guān)責令按適用稅率征稅的，主管國稅機關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。
第二十六條 各級國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)各地的實際情況建立代開專用發(fā)票具體的后續(xù)管理制度。對納稅人單筆或者月累計申請代開發(fā)票金額達到或者超過5萬元的，應(yīng)當及時組織稅源管理部門進行巡查，實施稅收風險評估，并根據(jù)不同情形采取相應(yīng)有效措施。
第二十七條 本省境內(nèi)代開專用發(fā)票，依照本辦法執(zhí)行。對違反本辦法規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責任。
第二十八條 本辦法自2010年7月1日起實施，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時停止執(zhí)行。
附件（略）
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